建筑公司挂靠劳务公司的风险有哪些

2018-03-10  来自: 贵州盟鑫建筑劳务有限公司 浏览次数:247

  全面营改增后,许多没有建立劳务公司的建筑企业为了完成人工费用的增值税抵扣问题,往往经过挂靠劳务公司开具3%的增值税专用发票来抵扣企业的增值税销项税额。贵州建筑劳务公司经过实践调研发现,这种挂靠劳务公司开具增值税专用发票存在不少税收危险,详细的躲避战略论说如下。

  (一)建筑公司挂靠劳务公司开具增值税专用发票的税收法律危险:虚开 增值税专用发票,并且构成虚开 增值税专用发票罪的刑事犯罪行为

  1、挂靠劳务公司开具增值税专用发票的现有操作流程介绍

  笔者实践调研发现,建筑公司挂靠劳务公司开具增值税专用发票的现有操作流程如下:第一步:建筑公司与挂靠的劳务公司签定劳务分包合同;第二步:建筑公司将劳务费用经过对公账户转入劳务公司账户,劳务公司扣除税点费用后,将剩余的劳务款从公司账户提出给建筑公司的老板自己银行卡;第三步:劳务公司向建筑公司开3%的增值税专用发票;第四步:建筑公司对项目部的民工在银行开立薪酬卡,建筑公司老板每月经过自己的自己银行卡将民工薪酬汇入民工薪酬卡;第五步:劳务公司虚列民工薪酬单做本钱。

建筑公司挂靠劳务公司的风险有哪些

  2、建筑公司挂靠劳务公司开具增值税专用发票的税收法律危险剖析

  (1)增值税进项税抵扣增值税销项税额的条件

  在税收征管实践中,增值税进项税抵扣增值税销项税额有必要满意“四流或三流”合一的条件。即合同流、资金流、发票流和物流(劳务流)。这四流中的合同流和物流(劳务流)有必要是实在的,而不是假合同流或假物流。也就是说,一项出售行为或劳务行为一起满意,出售方(劳务供给方)、增值税专用发票的开具方、金钱的收款方是同一民事主体,或许说是,满意“劳务流(物流)、资金流和票流”等“三流共同”或满意“合同流、劳务流(物流)、资金流和票流”等“四流共同”(由于物流或劳务流中隐含了合同流)的收购行为(劳务行为)的条件,则增值税进项税额就可以在增值税销项税额中进行抵扣。

  (2)建筑公司挂靠劳务公司开具增值税专用发票的的法律剖析

  根据《最高人民法院关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、假造和不合法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》(法发[1996]30号)的规则,有货品购销或许供给或接受了应税劳务但为别人、为自己、让别人为自己、介绍别人开具数量或许金额不实的增值税专用发票;根据《中华人民共和国发票办理办法》第二十二条的规则,为别人、为自己开具与实践运营事务状况不符的发票是虚开发票行为。

  根据《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的布告》(国家税务总局布告2014年第39号)的规则,对外开具增值税专用发票一起契合以下景象的,不属于对外虚开 增值税专用发票。

建筑公司挂靠劳务公司的风险有哪些

  1、纳税人向受票方纳税人出售了货品,或许供给了增值税应税劳务、应税效劳;

  2、纳税人向受票方纳税人收取了所出售货品、所供给应税劳务或许应税效劳的金钱,或许获得了索取出售金钱的凭据;

  3、纳税人按规则向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容,与所出售货品、所供给应税劳务或许应税效劳相符,且该增值税专用发票是纳税人合法获得、并以自己名义开具的。

  根据以上税收政策的规则,挂靠的劳务公司给建筑公司开具增值税专用发票(发票流)、收到了建筑公司经过对公账户付出劳务款(资金流)、挂靠的劳务公司与建筑公司签定劳务分包合同(合同流)和挂靠的劳务公司与建筑公司结算劳务款(劳务流),尽管契合“四流合一”,可是劳务公司没有参加民工办理,与民工没有签定劳动合同,其列的民工薪酬表中的民工不是项目部实践进行施工的民工自己,而是虚列的民工人数和民工名单。因而,挂靠的劳务公司向建筑企业开具的3%税率的增值税专用发票实质上与挂靠的劳务公司供给的劳务效劳不符。也就是说,挂靠的劳务公司没有供给劳务效劳而代项目部的包工头或班组担任人开具劳务费用的增值税专用发票,给建筑企业进行抵扣。这是虚开 增值税专用发票的行为。

  (二)建筑公司挂靠劳务公司开具增值税专用发票的税收法律危险躲避战略

  1、建筑公司有必要与挂靠的劳务公司签定劳务分包合同,合同中有必要清晰载明以下两点事项:

  一是清晰注明建筑企业代发劳务公司农人工薪酬;

  二是在劳务分包合同中的发票开具条款约好:注明劳务公司给建筑公司开劳务发票时有必要在发票备注栏中写明两点:(1)建筑公司代发劳务公司农人工薪酬××元。(2)项目所在地的县市(区)和项目的称号。

  2.建筑公司要以挂靠劳务公司的名义和每位民工签劳务合同,一试三份,一份给建筑企业存档备检,一份给挂靠劳务公司存档备检,一份给民工自己留存。

  3.挂靠的劳务公司与每一位农人工签定劳动合一起,为了处理社会保险费用的担负,有必要在劳动合同注明以下两个条款:

  (1)在劳动合同中的薪酬条款中,注明薪酬有必要是含社会保险的薪酬。

  (2)在劳动合同中有必要有社会保险事宜条款,该条款注明以下内容:

  ①××民工自愿抛弃在企业所在地的社保局交纳社会保险,要求回其户口所在地社保所交纳社会保险。

  ②企业根据《中华人民共和国社会保险法》的规则,依法实行承当××民工社会保险费用的义务,每月将社会保险费用和薪酬准时足额打入民工自己的薪酬卡。

  ③××民工假如回其户口所在地交纳了社会保险费用,则将有关社会保险交纳凭据交回公司保管备检,假如民工没有回其户口所在地社保所交纳社会保险,则往后有关社会保险争议事项与本公司无关,一切责任由民工自己担任。

  4.建筑企业加强民工薪酬办理,详细的办理技巧如下:

  (1)施工企业有必要在工程项目部装备一名劳资专管员,加强民工的进场、进场办理,编制民工考勤记载表,记载表一式两份,一份给施工企业存档,一份给劳务公司存档。

  (2)建筑企业财务部有必要给每一位民工在当地银行开办银行薪酬卡并将薪酬卡发放到民工手中。

  (3)劳资专管员有必要搜集每一位民工的身份证复印件,并要求民工自己必须在其身份证复印件上签字承认。

  (4)施工企业财务部每个月要编制民工薪酬付出清单或作业表,要求民工在薪酬清单上签字并按手印,一式两份,一份给施工企业留底备检,一份给劳务公司做本钱核算。

  (5)施工企业财务部每个月要审核薪酬付出清单,并与劳资专管员提交回来的工时考勤记载表、劳务公司与民工签定的劳务合同名单,核对无误后依法将薪酬打入民工自己薪酬卡。

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